支持防疫物资供应!税收优惠政策正确适用小贴士请收好

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在今年疫情发生以后,为了支持疫情防控和企业复工复业,国家先后出台了多批税收优惠政策。面对政策的条条款款,企业该如何做才能确保应享尽享、应享快享呢?

一、疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额

自2020年1月1日起,疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额,是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

小贴士 1

问:疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策,对纳税人的纳税信用级别有没有要求?

答:疫情防控重点保障物资生产企业名单,由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定,对企业的纳税信用级别未做要求。

小贴士 2

问:增值税增量留抵退税政策的纳税人应当在什么时间办理?

答:适用增值税增量留抵退税政策的,应当在增值税纳税申报期内,完成本期增值税纳税申报后,向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

小贴士 3

问:2019年我们办理留抵退税时,需要计算进项构成比例确定退税额。请问,享受疫情防控重点保障物资生产企业留抵退税政策的时候,也需要计算进项构成比例吗?

答:按规定办理增量留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业,可全额退还其2020年1月1日以后形成的增值税增量留抵税额,不需要计算进项构成比例。

二、纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税

自2020年1月1日起,纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税。

小贴士 4

问:提供疫情防控重点保障物资运输的企业要求自己拥有运输工具吗?

答:无运输工具承运业务,如果承运的货物属于国家发展改革委、工业和信息化部确定的疫情防控重点保障物资,则相应取得的货物运输服务收入,可按规定享受免征增值税优惠。

小贴士 5

问:享受疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税政策时,需要办理些什么手续呢?

答:享受疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税政策时,可自主进行增值税免税申报,无需办理有关免税备案手续;但纳税人应将疫情期间运输疫情防控重点保障物资的相关证明材料留存好,以备查验。

三、纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务收入免征增值税

自2020年1月1日起,对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。

小贴士 6

问:公共交通运输服务的范围包括哪些?为企业提供通勤班车服务属于公共交通运输服务吗?

答:公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

小贴士 7

问:生活服务的范围包括哪些?为居民提供必需生活物资快递收派服务如何判断免税范围?

答:生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

为居民提供必需生活物资快递收派服务,是指为居民个人快递货物提供的收派服务,包括收件服务、分拣服务和派送服务。

小贴士 8

问:适用此项免征增值税政策,在办理纳税申报时,免税销售额应当如何申报?

答:若公司为一般纳税人,应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第8栏“免税销售额”、《增值税纳税申报表附列资料(一)》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

若公司为小规模纳税人,应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人,在纳税申报时,还应当填报《增值税减免税申报明细表》,填写时应准确选择减免税代码,准确填写免税销售额等项目。

四、对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除

对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

小贴士 9

问:此项政策适用范围包括疫情防控重点物资生产企业通过融资租赁方式取得的设备吗?

答:“购置”包括以货币形式购进或自行建造两种形式。融资租赁不属于上述两种形式,因此不能适用疫情防控重点保障物资生产企业一次性税前扣除政策。

小贴士 10

问:对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除政策中,购置设备的扣除金额受500万元限制吗?

答:疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而新购置的相关设备,无论单位价值是否超过500万元,均能在税前一次扣除。

小贴士 11

问:为扩大产能新购置的相关设备,主要生产保障物资同时也生产与疫情无关的一些其他物资,是否允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除?

答:疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,主要生产保障物资同时也生产与疫情无关的一些其他物资,可以一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。

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